The 3:12 Rules Changed This Year. Your Year-End Salary Planning Probably Should Too. 3:12-reglerna ändrades i år. Din löneplanering inför årsskiftet bör nog också göra det.
The salary threshold that drove December planning for a decade is gone, and most small company owners now get a larger allowance for doing nothing. Here's what actually still has a 31 December deadline. Lönekravet som styrde decemberplaneringen i ett decennium är borta, och de flesta småföretagare får nu ett större utrymme utan att göra någonting. Här är vad som faktiskt fortfarande har deadline den 31 december.
By Saleha Amir, CEO, Exelient AB Av Saleha Amir, VD, Exelient AB
For about a decade, autumn conversations with company owners followed a script. Are you going to clear the salary threshold this year? If not, can the company afford to top you up before December, and is the extra tax worth what it unlocks?
That conversation is largely obsolete. The 3:12 rules were reformed with effect from income year 2026, and the salary requirement it was built around no longer exists.
What actually changed
Förenklingsregeln and huvudregeln are gone as a choice. There is now a single calculation.
Everyone with qualified shares gets a grundbelopp of four income base amounts, which is 322,400 kronor for 2026. If you own qualified shares in several closely held companies, you still only get one grundbelopp in total, divided between them.
On top of that sits a lönebaserat utrymme: 50 per cent of the portion of your share of the company’s salary base that exceeds eight income base amounts, or 644,800 kronor. The salary base is the cash salaries paid in the company and its subsidiaries during the year before the one you’re calculating for.
Two old requirements were removed outright. There is no longer a minimum salary you personally must draw to access the salary-based part, and the four per cent capital share requirement is gone. One limit remains: your salary-based allowance can’t exceed fifty times your own or a close relative’s cash salary, which in practice only bites if you take little or no salary at all.
Most small companies just got a raise for doing nothing
Put the two numbers together and something useful falls out.
The old simplification rule gave roughly 210,000 kronor for 2025. The new grundbelopp is 322,400. For an owner-operated company with a modest payroll, that’s a materially larger allowance requiring no planning whatsoever.
And for many of those companies, the salary-based part will now be zero anyway. A company where the owner draws 500,000 kronor and there are no other employees has a salary base below the 644,800 floor, so nothing is added. The grundbelopp is the whole allowance.
If that describes your company, the honest advice is that there is nothing to optimise before December. The old ritual of topping up salary to clear a threshold has no equivalent under the new rules, and doing it out of habit costs you employer contributions for no return.
Where salary still moves the number is in companies with a real payroll — several employees, or a well-paid owner-operator above the floor. There the salary base genuinely drives the allowance, and it’s worth modelling before year-end because the salaries that count are the ones paid this year.
What still expires on 31 December
Two things, and the first is the one people miss.
Who owns the shares on 1 January. The gränsbelopp for a year goes to whoever owned the shares at the start of that year. Not the average owner, not the owner when the dividend is decided. This survived the reform untouched. So completing a share transfer, bringing in a co-owner, or finishing a restructuring on 2 January rather than 30 December still moves an entire year’s allowance from one person’s calculation to another’s. When the transaction is happening anyway, the timing costs nothing to get right and can’t be fixed afterwards.
Salary, but only if your payroll is above the floor. Covered above. For most small companies this is now a non-issue, which is itself worth knowing.
One quieter change worth planning around
Unused allowance still carries forward as sparat utdelningsutrymme. What changed is that it no longer grows: from the declaration filed in 2027, the saved amount is no longer uprated with interest each year.
That matters if your strategy has been to leave allowance unused and let it compound. It doesn’t compound any more. Deliberately deferring dividends to build a larger future allowance is a weaker argument than it was, and worth revisiting if that was the plan.
It doesn’t change the case for filing the K10 every year, though. The allowance is still preserved, and reconstructing years of missing filings is considerably more expensive than filing them as you go.
If you want the short version
For a typical owner-operated company with no other employees: you probably get a bigger allowance this year than last, you don’t need to do anything to earn it, and the only genuine deadline is not moving shares across the year boundary by accident.
For a company with a real payroll: the salary base still drives the calculation, and this year’s salaries are the ones that count, so it’s worth running the numbers while there are still payroll runs left.
We prepare K10s and run these calculations for company owners, including for people whose bookkeeping sits elsewhere. Our K10 service covers it, and if the ownership question above applies to you, that’s worth a conversation before the year turns.
I ungefär ett decennium följde höstsamtalen med företagare samma manus. Ska du nå upp till lönekravet i år? Om inte, har bolaget råd att fylla på din lön före december, och är den extra skatten värd det den låser upp?
Det samtalet är i stort sett överspelat. 3:12-reglerna reformerades med verkan från inkomstår 2026, och lönekravet som samtalet byggde på finns inte längre.
Vad som faktiskt ändrades
Förenklingsregeln och huvudregeln är borta som ett val. Nu finns en enda beräkning.
Alla med kvalificerade andelar får ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp, vilket är 322 400 kronor för 2026. Äger du kvalificerade andelar i flera fåmansföretag får du fortfarande bara ett grundbelopp totalt, fördelat mellan dem.
Ovanpå det ligger ett lönebaserat utrymme: 50 procent av den del av din andel av bolagets löneunderlag som överstiger åtta inkomstbasbelopp, alltså 644 800 kronor. Löneunderlaget är de kontanta löner som betalats ut i bolaget och dess dotterbolag under året före det år du räknar för.
Två gamla krav togs bort helt. Det finns inte längre någon lägsta lön du personligen måste ta ut för att komma åt den lönebaserade delen, och kapitalandelskravet på fyra procent är borta. En begränsning kvarstår: ditt lönebaserade utrymme kan inte överstiga femtio gånger din egen eller en närståendes kontanta lön, vilket i praktiken bara får betydelse om du tar ut lite eller ingen lön alls.
De flesta småbolag fick just en höjning utan att göra något
Lägger man ihop de två siffrorna faller något användbart ut.
Den gamla förenklingsregeln gav ungefär 210 000 kronor för 2025. Det nya grundbeloppet är 322 400. För ett ägarlett bolag med blygsam lönesumma är det ett påtagligt större utrymme som inte kräver någon planering alls.
Och för många av de bolagen blir den lönebaserade delen numera ändå noll. Ett bolag där ägaren tar ut 500 000 kronor och där det inte finns några andra anställda har ett löneunderlag under golvet på 644 800, så ingenting läggs till. Grundbeloppet utgör hela utrymmet.
Stämmer det in på ditt bolag är det ärliga rådet att det inte finns något att optimera före december. Den gamla ritualen att fylla på lönen för att nå ett gränsvärde har ingen motsvarighet i de nya reglerna, och att göra det av gammal vana kostar arbetsgivaravgifter utan att ge något tillbaka.
Där lönen fortfarande påverkar siffran är i bolag med en verklig lönesumma — flera anställda, eller en välbetald ägare över golvet. Där driver löneunderlaget faktiskt utrymmet, och det är värt att räkna på före årsskiftet eftersom det är årets utbetalda löner som räknas.
Vad som fortfarande går ut den 31 december
Två saker, och den första är den folk missar.
Vem som äger aktierna den 1 januari. Gränsbeloppet för ett år tillfaller den som ägde aktierna vid ingången av det året. Inte den genomsnittliga ägaren, inte ägaren när utdelningen beslutas. Det överlevde reformen oförändrat. Att slutföra en aktieöverlåtelse, ta in en delägare eller avsluta en omstrukturering den 2 januari istället för den 30 december flyttar alltså fortfarande ett helt års utrymme från en persons beräkning till en annans. När transaktionen ändå ska ske kostar det ingenting att få tajmingen rätt, och det går inte att rätta i efterhand.
Lönen, men bara om din lönesumma ligger över golvet. Se ovan. För de flesta småbolag är det numera en icke-fråga, vilket i sig är värt att veta.
En tystare förändring värd att planera för
Outnyttjat utrymme sparas fortfarande som sparat utdelningsutrymme. Det som ändrades är att det inte längre växer: från och med deklarationen som lämnas 2027 räknas det sparade beloppet inte längre upp med ränta varje år.
Det spelar roll om din strategi har varit att låta utrymme stå outnyttjat och förränta sig. Det förräntar sig inte längre. Att medvetet skjuta upp utdelning för att bygga ett större framtida utrymme är ett svagare argument än förut, och värt att se över om det var planen.
Det ändrar däremot inte skälen att lämna K10 varje år. Utrymmet bevaras fortfarande, och att rekonstruera flera års saknade inlämningar är betydligt dyrare än att lämna dem löpande.
Kortversionen
För ett typiskt ägarlett bolag utan andra anställda: du får förmodligen ett större utrymme i år än förra året, du behöver inte göra något för att förtjäna det, och den enda verkliga deadlinen är att inte råka flytta aktier över årsskiftet.
För ett bolag med en verklig lönesumma: löneunderlaget styr fortfarande beräkningen, och det är i år utbetalda löner som räknas, så det är värt att räkna på medan det finns lönekörningar kvar.
Vi upprättar K10:or och gör de här beräkningarna för bolagsägare, även för personer vars bokföring sköts någon annanstans. Vår K10-tjänst täcker det, och gäller ägarfrågan ovan dig är det värt ett samtal innan året vänder.